企業管理:2018年越南會計報稅實務課程資料分享

作者:info於 2018-10-01
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企業管理

摘要 2018年會計法規與作法重點課程的投影片,包含報稅常用報表以及重點事項。

課程主講:周佩娟、馬文平老師(西貢投資咨詢及培訓有限公司)

本內容圖文版權為鼎盛國際與西貢投資咨詢及培訓有限公司共同持有,轉貼,轉載請註明出處。使用須搭配課程發放之報表講義始能發揮完整複習效果。



2018 年越南最新會計法規解析

一、門牌稅

資金

01/01 -> 31/12

01/07 ->31/12

VND100億以上

VND 3.000.000

VND 1.500.000

VND100億以下

VND 2.000.000

VND 1.000.000

分公司

VND 1.000.000

VND 500.000

繳納日期期限

30/01

30天

 

二、增值稅

  1. 以營業收入征收,
    營業收入  x  稅率
    例如: A公司,本月營業額是1億 → 增值稅= 1億 x 5% = 500萬。
  2. 抵扣稅
    包含不徵稅,0%,5%,10%
  3. 税務申報及繳稅期限

    第一期

    30/4

    第二期

    30/7

    第三期

    30/10

    第四期

    30/01

 

三、企業所得稅

  1. 以營業收入徵收

    服務行業

    商貿行業

    其他 (如: 教育, 醫療, 藝術 )

  2. 以利潤徵收
    所得稅=(營業收入-消費)  x  稅率
  3. 虧損(VND)

     

    虧損額

    2018

    2019

    2020

    2021

    2022

    2023

     

     

    5000萬

    6000萬

    5000萬

    4000 萬

    3000萬

    2000萬

    2016

    -1億

    5000萬

    5000萬

     

     

     

     

    2017

    -1.5億

     

    1000萬

    5000萬

    4000萬

    3000萬

     400萬

  4. 税務申報及納稅期限

    第一季

    30/4

    第二季

    30/7

    第三季

    30/10

    第四季

    30/01

 

四、個人所得稅

  1. 三月以上勞動合同:
    實發工資 – VND 9.000.000  – (VND 3.600.000  x 從屬關係人數) – 社保 = (*)

      (*)

    稅率

    繳稅金額

    VND 500萬以下

    5%

    (*) x 5%

    VND 1000萬以下

    10%

    (*) x 10% - VND 250.000

    VND 1800萬以下

    15%

    (*) x 15% - VND 750.000

    VND 3200萬以下

    20%

    (*) x 20% - VND 1.650.000

    VND 5200萬以下

    25%

    (*) x 25% - VND 3.250.000

    VND 8000萬以下

    30%

    (*) x 30% - VND 5.850.000

    VND 8000萬以上

    35%

    (*) x 35% - VND 9.850.000

  2. 不簽合同及三月以下勞動合同
    個人所得稅= 工資x 10%
  3. 外國人在越打工 (183 天以下)
    個人所得稅= 工資x 20%

 

五、進出口稅

  • 第一步:查詢產品編號 (HS編號),查出進出口稅率。
  • 第二步:申請進口報關單清關資料,如下:
    • 採購合同
    • 發票
    • 原產地證
    • 裝箱單
    • 進口報關單
    • 提單/運單
    • 其他資料

 

六、社會保險

  1. 員工工資最低規定

    (VND)

    地區

    最低工資 (*)

    (*) x 1.07

    (*) x 1.14

    地區1

    3.980.000

    4.258.600

    4.537.200

    地區2

    3.530.000

    3.777.100

    4.130.100

    地區3

    3.090.000

    3.306.300

    3.522.600

    地區4

    2.760.000

    2.953.200

    3.146.400

  2. 社會保險

     

    業主

    員工

    社會保險

    17%

    8%

    醫療保險

    3%

    1,5%

    失業保險

    1%

    1%

    工傷保險

    0.5%

    -

    工會

    2%

    -

    總共

    23,5%

    10,5%

 

七、稅務處罰形式

  1. 稅務行政處罰期限: 兩年,從違法行為發生之日至頒布稅務處理決定書之日期。
  2. 追徵稅款期限:十年,從發現違法行為發生之日起。
  3. 罰款形式:

    罰款項目

    罰款內容

    罰款額

    推遲提交稅務登記檔案、延遲登記稅務檔案中的訊息變更之行政手續

    1至30天

    VND 400.000 – 1.000.000

    30天以上

    VND 800.000  – 2.000.000

    有意稅務申報不齊全

    在發票上欠缺填寫

    VND 600.000  – 1.500.000

    在報稅申報表、年終稅務結算報欠缺填寫。

    VND 800.000  – 2.000.000

    記賬發生錯誤,但不影響到需繳稅金額。

    VND 1.200.000  – 3.000.000

    延遲提交稅務申報表

    1天到10天

    VND 400.000 – 1.000.000

    10天到20天

    VND 800.000  – 2.000.000

    20 天到30天

    VND 1.200.000  – 3.000.000

    30天到40天

    VND 1.600.000 – 4.000.000

    40天到90 天

    -90天以上,未發生繳稅金額。

    - 未交申報表

    -未發生繳稅金額。

    VND 2.000.000 – 5.000.000

    未依規定提供正確訊息,但不屬於偷稅、走稅及騙稅

    提供不準確有關稅務登記資料、賬本(從5天工作日起)

    VND 400.000 – 1.000.000

    在管理機關的要求中,提供不齊全有關確定稅務義務的發票、賬本、銀行賬號餘款等資料。 

    VND 800.000 – 2.000.000

    偷稅、走稅

    偷稅、走稅金額超過1億以上被追究為刑事案例。

    100% - 300% 偷稅、走稅總金額。

 

 

各式常見稅法實務

  • 申報繳稅時段

    按月申報

    20天

    按季度申報

    30 天

    年終報表+繳所得稅 =< 20%

    90 天

  • 增值稅
    • 企業對前一年的營業收入超過VND 500億以上,法律規定每月申報增值稅。
    • 企業對前一年的營業收入于VND 500億以下,申報增值稅時間于每季度申報一次。
    • 企業所得稅:依第17條-2014年議定151公規定從2014/11/15年終申報一次,不過要按季度預繳,預繳稅款要達到80%總稅金額。年度終了后90天以內計算清繳。
  • 個人所得稅:

    場合一

    增值稅

    個人所得稅

    按季度報

     

    場合二

    增值稅

    按月申報

     

    個人所得稅

    按季度申報

    需繳納員工個人所得稅總額< VND 5000萬

    場合三

    增值稅

    按月申報

     

    個人所得稅

    按季度申報

    需繳納員工個人所得稅總額>=VND 5000萬

  • 申報使用發票情況: 按季度申報

 

審計報表

依法律規定,具有外國人因素的企業,每年末除了年終財政報表,需附上一份公司審計報表。

 

越南税務申報常見問題與注意事項

  1. 按月、按季度的一些報表,每月或每季,會計會向所在地主管稅務機關提交一些報表,包括:
    • 增值稅報表
    • 個人所得稅報表
    • 使用發票報表
    • 注意:試算及繳納增值稅、個人所得稅、企業所得稅收據。
  2. 年終報表
    • 企業所得稅結算報表
    • 個人所得稅結算報表
    • 審計報表(對于外國公司)
    • 注意:補充、清繳企業所得稅、個人所得稅。
  3. 會計常用的一些報表
    • 增值稅報表
    • 個人所得稅報表
    • 使用發票表
    • 門牌稅報表
    • 年終企業所得稅結算報表
    • 年終個人所得稅結算報表

發票

  1. 發票類型:
    • 不含税發票
    • 含VAT發票
    • 電子發票
  2. 打印發票/ 使用發票程序
    • 打印發票/使用電子發票申請書
    • 設計發票樣本
    • 公布發行使用發票樣本

 

注意事項

  • 要完善稅務行政手續作業,避免延遲提交。
  • 齊全及準時繳納各種稅收。
  • 不欠員工工資及社會保險。
  • 若違法,可遇到被禁止出入境(對於個人),禁止在越投資(對於組織)。

 

如何選擇會計長,外包的會計事務所

  1. 會計長及外包會計事務所的優點和缺點

     

                    會計長

    外包會計事務所

    形式

    時常在辦公司,可以隨時當面咨詢

    電話咨詢、當面咨詢

    時間

    比較靈活

    時間不太靈活

    專業

    一般

    比較專業

    經驗

    少數接待有關稅務的國家機關監察管理人。

    多數接待有關稅務的國家機關監察管理人。

    成本

    工資高,消費高

    工資低,消費低

    適合

    大型企業

    中、小型企業

  2. 選擇會計長及外包會計事務所的一些指標
    • 專業性
    • 信用性
    • 經驗
    • 品質
    • 技能
  3. 評估會計人員的表現:
    • 安排工作是否合適
    • 工作的效果
    • 品質

其他上學國際課程總表:
http://www.learningvn.com/tw/modules/news/article.php?storyid=22

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